Ẹya apẹẹrẹ ti ohun aiṣe-ori. -ori koodu

Owo-ori ni igbalode awujọ ni meji awọn iṣẹ. Lori awọn ọkan ọwọ - lati kun awọn isuna (awọn ifilelẹ ti awọn aje ọpa ti ipinle), ati lori awọn miiran - fiofinsi awọn aje, gba equalize awujo awọn ajohunše ati lati se agbekale awọn pataki ni ayo àkọsílẹ aladani. A soro eto ti owo sisan data ni codified fọọmu ofin kale Tax koodu ti awọn Russian Federation. Išẹ, o oriširiši meji awọn ẹya ara: gbogbo Igbekale darapo ilana-ori eto, ati ki o pataki isafihan kọọkan lọtọ siseto tabi ori gbigba. Olukuluku ipin ninu awọn keji apa ti awọn Tax koodu silẹ iye fi kun-ori (VAT) ati excise-ori (tabi excise). Wọn ero yoo wa ni ti yasọtọ lati yi article.

State ori eto imulo

Awọn peculiarity ti awọn ori ilana ni wipe awọn ipinle macroeconomic ayika ayipada, orisirisi ori awọn ošuwọn. Yi ni ori eto imulo. Characteristically, won gbodo ni ibamu pẹlu awọn opo ti Atunse, t. E. Tiwon si idagba ti awujo isejade ati mu sise. Sibẹsibẹ, ori ilana - kan elege ọrọ, ki yiyipada-ori oṣuwọn, yẹ ki o wa kókó si pa abreast ti awọn aje ipo.

Kedere afihan awọn oniwe-ofin Laffer ti tẹ, ti a npè lẹhin ti awọn-okowo ti awọn Los Angeles University, awari awọn opo ti isuna owo ti n wọle, ti o da lori awọn-ori oṣuwọn. Iṣẹ-ṣiṣe ibasepo ti o han Ayebaye: on petele ipo - awọn ogorun levied nipa ipinle to iṣura, awọn inaro ipo - iye gba nipasẹ awọn-ori. Lakoko, yi ti tẹ mu. Awọn aje lami ti yi ni wipe gbóògì ni yi apa gbooro yiyara ju-ori oṣuwọn, lẹsẹsẹ, ki o si awọn aje progresses, ati ori owo ti ilosoke. Sibẹsibẹ, ni awọn ipele ti 40-50%-ori oṣuwọn (fun awọn orilẹ-ede ti aye ti mo ti) ati 35-40% (fun awọn orilẹ-ede ti III World) ti tẹ Gigun kan ti o pọju ati ki o bẹrẹ lati dinku. Ni idi eyi a so pe ori eto imulo - lóri. Ni jo mo ga owoosu ti awọn ṣiṣẹ olugbe, awọn ori ẹrù ni 40-45% ti awọn ipele ti owo oya.

Nitorina, ẹya Atọka ti onitẹsiwaju awujo eto imulo ti wa ni ka lati wa ni a dada idinku ninu awọn ipin ti awọn ori ẹrù ni ibatan si awọn owo oya ti awọn olugbe.

Taara ati awọn aiṣe-ori

Ori lori iseda ti awọn ori exemptions wa ni pin si taara ati awọn aiṣe-. -ori mimọ fun taara ori ni o wa oya (oya, ere, iyalo, anfani) tabi ohun ini (ilẹ, ile, sikioriti) ohun ini nipasẹ awọn ilu. Apeere ti taara ori le wa ni a ilẹ -ori, owo-ori lori owo oya, ohun ini-ori, ti nše ọkọ-ori, awọn ori lori ere. Aiṣe-ori, bi o lodi si tara, ni o ni a taa o yatọ ohun kikọ silẹ - a owo Ere tabi oṣuwọn.

Sibẹsibẹ, ọrọìwòye lori awọn ayidayida ti awọn Ibiyi ti ori mimọ ti owo oya-ori fun owo lilo. Nibẹ ti wa ni tun ri ni oro "aiṣe-," sugbon ni yi ọwọ o ni o ni nkankan lati se pẹlu aiṣe-ori (oya-ori, bi a ti tẹlẹ darukọ - kan ni ila gbooro). Ni yi itumọ ti ibajọra orukọ ti ko ba ni nkan ṣe pẹlu a ti iwa ti awọn ori, ati awọn ilana ti npinnu awọn oniwe-bii. Ni ti npinnu awọn-ori mimọ ti o yokuro awọn taara owo ni nkan ṣe pẹlu awọn akọkọ gbóògì, ati aiṣe-owo ti wa ni deducted. Owo oya-ori ni bayi a odasaka aje ọna takantakan si tobi alagbara ti awọn ile-, dindinku awọn oniwe-kii-productive inawo.

Bi n ṣakiyesi aiṣe-ori, awọn dayato German-okowo Karl Marx lori ohun ini wọn li wiwaba, pamọ ni gbogbo ra, yiyọ kuro ti awọn owo lati ipinle ilu. O dabi wipe awọn onibara nìkan ra awọn ọja, ati nitorina ko le sakoso yanilenu isuna. Ni o daju - payer bebé awọn onibara, awọn eniti o kanna de ati awọn iṣẹ ni ojurere ti aiṣe-ori-odè ati intermediary ninu awọn gbigbe ti wọn ipinle.

Ni Russia, awọn wọnyi net aiṣe-ori: iye fi kun-ori (VAT), excise-ori ati aṣa ise.

Aiṣe-ori. VAT

VAT fun igba akọkọ a ṣe ni France ni 1958 koja awọn oniwe-asewo igbeyewo, ati ki o imuṣiṣẹ. Ni awọn 70 years ti o ya awọn iyokù ti Europe. Ni Russia, "Lori VAT" Awọn ofin ti a gba ni 1992 nipa awọn ijoba ti Egora Gaydara. First oṣuwọn wà 28%, bayi ṣiṣẹda kan idaran ti ori inawo, ati ki o ti o ti dinku lemeji lati 20% ati 18%, lẹsẹsẹ.

Aiṣe-ori VAT ni ifijišẹ pin ninu aye ori awọn ọna šiše. Kini idi fun awọn oniwe-gbale? Julọ seese, insensitivity si aje idaamu ati acyclic, nitori ko si ori idiyele ti wa ni lori isejade ati agbara.

Awọn ifilelẹ ti awọn itọnisọna ti Russia ká budgetary imulo fun 2012 ati fun awọn akoko soke si 2014 tẹnu mọ asiwaju ipa ti VAT ni Federal-ori eto. Awọn ipin ti yi ori iroyin fun 32-35% ti Federal-ori awọn owo ti.

VAT bi apẹẹrẹ ti ohun aiṣe-ori je owo ti a bù mimọ (ni ibamu si Art. 146 ti awọn Tax Code), awọn tita to ti de ati awọn iṣẹ lori agbegbe ti Russia, awọn gbigbe ti de ati iṣẹ ti iṣẹ, eyi ti o ti ko ikure ayọkuro, fifi sori ẹrọ ati ikole ise ti gbe jade fun awọn oniwe-ara aini, awọn importation ti de sinu agbegbe Russian Federation.

Preferential ijọba ninu awọn VAT-ori mimọ

Tax koodu excludes lati awọn ti o pọju jakejado dopin to VAT, diẹ ninu awọn mosi: itọju rubles ati ajeji owo, awọn gbigbe ti ohun ini nipasẹ awọn oniwe-arọpo, awọn orilede ti awọn ohun ini si awọn amofin akitiyan ti ti kii-èrè ajo, awọn gbigbe ti ohun ini nipa ọna ti idoko, awọn pada ti awọn atilẹba oníṣe ti awọn olukopa ti aje Ìbàkẹgbẹ ati awọn ile ise, awọn privatization ti adayeba ìjòyè ipinle ati idalẹnu ilu ile adagbe, confiscation ti ohun ini iní.

Aiṣe-ori VAT tun entails kan lẹsẹsẹ ti preferential ori awọn ošuwọn. Akọkọ, awọn odo oṣuwọn. O ti wa ni lo fun de okeere telẹ mode FTZ (Free Zone kọsitọmu). Tun o ti lo ni ibatan si awọn iṣẹ fun awọn ikojọpọ, transportation, support ti okeere jẹmọ si okeere irekọja si ti de nipasẹ awọn agbegbe ti Russia ati awọn gbigbe ti ẹru ati awọn ero, ti o ba ti won ko ba rán lati ilẹ ti awọn Russian Federation.

Sibẹsibẹ, ti o ba ti a tesiwaju lati soro nipa iru kan eka-ori bi VAT, ki o si tun kan a dinku oṣuwọn (10%) pẹlu ọwọ si ounje, ọmọ awọn ọja, media ati awọn iwe ohun. Bayi, awọn Federal-ori ofin nfun a ni iwonyi ori ijọba fun awọn wọnyi isori ti de nipa sokale wọn owo ati bayi mu awọn eletan fun wọn. Bi o ti le ri, awọn aiṣe-ori ni Russian Federation ọna ni kan awọn agbegbe, ko jẹmọ si isejade ọmọ, ati awọn won influx sinu isuna - diẹ aṣọ.

Ohun miiran ti wa ni ori mimọ ti VAT

Ofin oro ibi ati olukuluku iṣowo ni parí VAT-ori pada fun owo- ode ìdí bi:

• Mura lati gba. Imukuro ni o wa iru owo fun de si koko 0% oṣuwọn (wo. Above) ati fun awọn ọja nini kan gbóògì ọmọ ti diẹ ẹ sii ju 6 osu.
• Òjíṣẹ nini awọn ipo ti "owo iranlowo", sugbon gba ni paṣipaarọ fun awọn ta de ati awọn iṣẹ.
• Anfani lori eru gbese, promissory awọn akọsilẹ, ìde ni excess ti awọn refinancing oṣuwọn ti Central Bank of awọn Russian Federation.
• Akojọ si biinu labẹ insurance siwe pẹlu awọn counterparty aiyipada ipese.

Ṣugbọn nibẹ ni ohun sile si awọn ofin. A ofin nkankan tabi otaja, ti owo oya fun awọn ti tẹlẹ 3 osu wà kere ju 2 million rubles, kowe ni ori àṣẹ sìn awọn ti o yẹ elo ati ki o jọwọ fun 12 osu lati owo ti VAT.

Nipa awọn complexity ti npinnu awọn VAT mimọ

A ti ri ohun apẹẹrẹ ti aiṣe-ori VAT ni ibamu pẹlu Abala 21 ti awọn Tax koodu nikan ni apa ti awọn Ibiyi ti ori mimọ. Idi ti ọkan apẹẹrẹ? Ti onkawe si abẹ awọn complexity ti awọn oniwe-isiro ti jc iwe aṣẹ. Fun tobi ise kekeke daradara-kọ-ori pada ti VAT entailing ti kii-elo ti ifiyaje nipasẹ awọn-ori, o yẹ ki o pataki. Iṣẹ yìí, gan ti oye, to nilo kan pato imo ti awọn ẹniti nṣe ayẹwo iwe-owo. Awọn owo agbegbe ti wa ni asọye nipa awọn ofin N 943-1 "About Russian ori alase" lati 03.21.1991, awọn iye-fi kun-ori bi daradara bi ajọ oya-ori ni julọ eka ninu odun, ki o wa ni ani a tacit alagbara laarin awọn ori alase ara wọn: ọkan ayẹwo VAT, awọn miiran - awọn owo oya-ori. Elo rarer ni o wa generalists, eyi ti o lori awọn shoulder ati ki o, ati siwaju sii.

Lori awọn ọna ti VAT-ori audits

Jẹ ki ká ro awọn "akojọpọ iß" ti awọn-ori o jọmọ si awọn se ayewo, fun apẹẹrẹ, awọn aiṣe-iye fi kun-ori. Gbogbo soro, sọwedowo ni o wa Pa-ojula, pipa-ojula ati pẹlu awọn meji ti tẹlẹ eya. Ni ibamu si awọn ìyí ti agbegbe ti awọn-ori mimọ wa ni pin si thematic ati ki o okeerẹ, ko o ati ti a yan.

Báwo ni VAT cameral ṣayẹwo? Tax alabojuwo gbe o taara ninu rẹ ọfiisi. Si wọn iṣẹ - tẹlẹ funni verifiable ofin oro ibi tabi olukuluku iṣowo ori padà ki o si zatrebuemye nigba ti gangan ṣayẹwo awọn han ti awọn oniwe-iṣiro igbasilẹ ati orisun iwe aṣẹ. Aye ayewo ti gbe jade taara ni iṣiro ti ofin nkankan (otaja).

Bi ofin, lori Efa ti a ngbero jade ti awọn ti eka VAT itan sọwedowo ṣe a Iduro se ayewo ti pese nipa awọn ẹniti ati awọn VAT gbólóhùn silẹ fun wọn owo fun tetele ipinnu ti awọn oniwe-iyato pẹlu awọn gangan definition ti awọn ori AUDITORS lori awọn jc-ori iwe.

VAT, bi apẹẹrẹ ti ohun aiṣe-ori, fihan meji itọnisọna gégé nipa AUDITORS ti awọn kekeke iroyin: aṣepari ti won ori mimọ ni VAT ati awọn ti o tọ ohun elo ti awọn ori deductions Accountants.

Igbekale ti ifẹ si de ni VAT se ayewo

Nigba ti aisimi, akọkọ fara ẹnikeji wiwa ti jc iwe aṣẹ lati olupese. Nipa olupese, figuring nwọn pese de ati awọn iṣẹ ni mejeji awọn ilu mimọ ati ayọkuro (ti pinnu ni ibamu pẹlu article nọmba 171-173 ti awọn Russian Federation Tax koodu) le ti wa ni ya sinu iroyin nikan labẹ awọn ipo. Original iwe gbọdọ jẹ bayi - risiti lati isise, ti yoo gba nipa iṣiro fun gbese pín fun u nipa rẹ isẹ ti ṣeto si awọn ti o yẹ ori riroyin akoko (ifilo si awọn ti o baamu ori asọ).

Ẹya apẹẹrẹ ti iru biinu le jẹ awọn pada ti awọn excess iye ti VAT kosi san lori awọn ti awọn Tax koodu pẹlu awọn wọnyi ti itoju: iwe te ile rà iwe ati inki nigba ti san a ori ti 18%, ṣugbọn pari marketable awọn ọja (iwe) taxed ni 10%. Da lori awọn loke iye ti awọn excess-ori lori awọn ti ra iwe ati inki lori kan-ori fun ta iwe - ti wa ni ori ayọkuro.

Onínọmbà ti awọn tita to ti de labẹ awọn VAT ayewo

Sale ti de ti wa ni tọpinpin lori ilana ti invoices, ogun verifiable ofin nkankan, ati awọn oniwe-tita ti awọn irohin (ni pato ti sọ di ọkan-ori han, ati ni o daju awọn iwe afọwọkọ database fun awọn ori pada).

Yi igbeyewo awọn ifiyesi awọn ibamu ti iṣiro han lori apa ti ibugbe pẹlu awọn olupese ati awọn kontirakito ati isiro pẹlu jiyin eniyan. Ni idi eyi, awọn keji idaako ti invoices gbọdọ wa ni so si awọn akosile.

Aiṣe-ori VAT ni lori ilana ti kii-ni idinwon mosi (fun awọn oba ti kọọkan ohun kan yẹ ki o wa awọn yẹ isiro ti ile ifowo pamo - lati isiyi iroyin ti awọn kekeke tabi lati owo - ni owo). Bayi man ṣee ṣe igbiyanju lati pada awọn ile-to VAT ni fere nonexistent lẹkọ.

The-ori alase ẹnikeji awọn isẹ ti awọn K-iroyin 201 01 610 ati awọn K-iroyin 201 04 610. Ti ko ba si risiti fun tita ti de (iṣẹ), o ti wa ni ti gbe jade nipa counter-ori ayewo ninu awọn iroyin ti ofin oro ibi ti awọn counterparty. Ti o ba jẹ ko wa nibẹ - awọn idunadura ni fictitious, sugbon o jẹ ohun aje ilufin. Ni akoko kanna ti o fa ifojusi si awọn chronological ibere ti igbaradi ati ìforúkọsílẹ ti invoices. Selectively-counter sọwedowo ti wa ni yàn nipa ati ki o tobi awọn ifijiṣẹ fun eyi ti invoices wa o si wa.

Apere ori ašiše nigba ti ta de

Kiko kekeke gbọdọ ni a awọn ofin guide oniru support. Awọn ibakcdun ni wipe awọn imuse ti de ati awọn iṣẹ gbọdọ nigbagbogbo wa ni ṣe koko ọrọ si ilosoke ninu wọn owo lori iye ti VAT. Awọn àdéhùn ẹni ti wa ni rọ lati kedere setumo awọn dandan atilẹyin kan owo - pẹlu ori tabi laisi-ori. Awọn guide so awọn owo lai VAT, o je eni ti Sin ni ori mimọ. O ti wa ni nyara wuni ninu awọn adehun lati allocate iye ti VAT bi lọtọ ila.

Awọn igbehin jẹ nitori si ni otitọ wipe ni ibamu si Art. 424 CC Russian ẹgbẹ lati san owo ti de lori awọn alaye pato ninu awọn guide.

Ni concluding wa tẹlẹ ti awọn VAT, a akiyesi pe ti o jẹ nitori ti awọn oniwe gbogbo ohun kikọ silẹ, o jẹ ọkan ninu awọn julọ nira fun ilana laarin awon ofm ori ni Russia.

Excise ojuse. The-ori mimọ

Aiṣe-ori ni awọn Russian Federation (ayafi fun awọn ti ti wọn - iye-fi kun-ori) ni a Federal-ori - excise-ori (igba tọka si ni abbreviated fọọmù - excise-ori) ati aṣa ise. O ti wa ni agbara pẹlu awọn ẹgbẹ ti de bi awọn tita to ti wọn lori ilẹ Russia, ati nigbati o ba gbe wọn kọja awọn Russian aala. Akojö o ni awọn isuna ti ofin oro ibi ati olukuluku iṣowo, ati awọn gangan payers ni o wa awọn onibara, t. To. O si ti wa ni owo ti awọn de ti won ra. Niwon awọn iye ti ori to wa ninu owo ti awọn de, o jẹ wipe ko ohun aiṣe-ori jẹ ẹya excise ojuse.

Bi ofin, won ni o wa koko ọrọ si excise-ori paati, ọti-ohun mimu, Diesel idana, motor epo, ọti, ni gígùn ati motor petirolu, oti ati oti awọn ọja, ọja tobacco.

Ni ibamu si Abala 182 ti awọn Tax koodu, ni o wa koko ọrọ si ori lẹkọ ti sale ti noômba excisable de produced ni Russia, ọjà ati ipolowo ti ọja yi, awọn orisi ti gbigbe ti de (tolling Siso), awọn Gbe isẹ ti excise de ita Russia.

Aw. 1 n. 6, Art. 182 ti awọn Tax koodu akqsilc eyikeyi excisable ohun to ijagba ati ipolowo data ownerless de aiṣe-ori. O ti wa ni koko ọrọ si igbowoori ati awọn gbigbe ti excisable ini ni awọn amofin owo ti katakara.

Awọn ilana fun excise-ori

Ni ko si koko-excise ojuse excise de okeere, gbigbe laarin sipo ti gbóògì katakara, awọn jc gbigbe confiscated fun siwaju ise processing, importation sinu awọn aṣa agbegbe ti excisable de pẹlu ọwọ aigba ni ojurere ti awọn State, awọn ọkerẹ ti excisable ini ni ibudo SEZ.

Awọn ti isiyi awọn ošuwọn ti excise ojuse fun awọn akoko soke si 2015 ti wa ni gbekalẹ ninu awọn article. 193 ti awọn Tax koodu.

The-ori alase se a itan ayẹwo, ya sinu iroyin awọn ẹniti ká guide pẹlu awọn oniwe-counterparty awọn iwe aṣẹ lori owo ni apapo pẹlu kan ifowo gbólóhùn fun awọn gbigbe ti owo, laisanwo àṣà asọ, a daakọ ti ni atilẹyin ọkọ iwe fifi awọn okeere ti excisable awọn ọja ita Russia.

The-ori akoko fun awọn ti abẹnu imuse ti awọn excise de ni osu kan to gbigbe kọja ni aala - ni ibamu pẹlu awọn Labor koodu.

Apere mọ iye excise

Ni ibẹrẹ ipo: distillery producing oti fodika pẹlu ethyl oti akoonu ti 40%. O ni characterized nipasẹ awọn oniwe-gbóògì oṣooṣu iwọn didun ti 500 l. Lọwọlọwọ-ori oṣuwọn - 210 rubles fun lita ti anhydrous ethyl oti. Awọn iye ti excise ojuse on ethyl oti ra wa ni 1650 rubles.

Solusan: Tax mimọ ni yio je: 500 x 40% = 200 l.

Iye ti awọn excise ojuse bamu si oti fodika ta: 200 L x 210 = 42 rubles 000 rubles.

Awọn iye ti excise ojuse lati wa ni san: 42 000 - 1650 = 40 350 rubles.

ipari

Aiṣe-ori ni o wa kan imuduro ti igbalode-ori eto. Ti pato pataki ti o ni VAT, eyi ti o pese awọn ti o tobi iye ti ori isuna owo (fun awọn Russian 33-35%). O yẹ ki o wa woye wipe awọn VAT-ori oṣuwọn jẹ ẹya pataki, yio si fun idagbasoke oro aje. O ti wa ni ko yanilenu wipe nigba ti aje o pọju ti awọn orilẹ-ede, niwon 1992, awọn VAT oṣuwọn ni Russia subu lati 28% si 18%.

Akiyesi pe awọn excise-ori - ẹya aiṣe-ori, sugbon dipo kan pato. Biotilejepe o ni o ni ohun ibere ti bii kere o yẹ ti ori wiwọle ju awọn VAT, ṣugbọn awọn oniwe ošuwọn ni o wa ẹya Atọka ti awọn ipinle ká iwa si awọn arin kilasi.